2013年注册会计师<<审计>>考试试题及答案解析（卷一）

11．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（   ）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
【答案】A
【解析】教材249页，倒数第2段。

12．下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（   ）。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
【答案】D
【解析】教材248页，一、审计工作底稿归档工作的性质。

13.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是(    )。
A.内部审计人员    
B.董事会成员
C．证券监管机构  
D．内部法律顾问
【答案】C
【解析】教材P531页倒数第3段。

14在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
【答案】C
【解析】教材P533页，“识别和评估重大错报风险”的第1段。

15.A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是(    )。
A．向甲公司董事会通报
B．向项目质量控制复核人员通报
C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方
【答案】D
【解析】P534页。

 (五)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
16.下列二伟面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是(    )。
A．董事会会议纪要
B．财务报表副本
C．A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D．内部法律顾问出具的法律意见书
【答案】C
【解析】教材570页，倒数第四段。

17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是(    )。
A．就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B．二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C．二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D．书面声明的日期可以与审计报告目一致
【答案】A
【解析】教材572页，三、书面声明的日期和涵盖期间。

18.下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是(    )。
A．如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
【答案】C
【解析】教材570页，倒数第二、三段。

19.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是(    )。
A．提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B．实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C．考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D．修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】B
【解析】教材574页，（一）的2.书面声明与其他审计证据不一致。

20、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会
 计师认为错误的是(    )。
 A．重新评价甲公司管理层的诚信情况
 B．重新评价获取审计证据的总体可靠性
 C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告
 D．对财务报表出具保留意见的审计报告
【答案】D
【解析】教材574页，（二）管理层不提供要求的书面声明。