如何编制记账凭证
根据原始凭证的分类,我们就可以做凭证了,凭证也叫传票。
我们拿到一张1 000元的借条,我们根据它做记账凭证。先写日期,再写摘要,写上科目,写上金额,附凭证有几张原始凭证,就填几张。
记账凭证编写完毕,还要进行审核。
▲月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,计提折旧的分录是:
借:管理费用/制造费用
贷:累计折旧
这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。有城建税,教育费附加等,由税务决定 。
若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起,我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了,就进行一次汇总。
汇总的顺序是:按凭证上的编号排好顺序,然后根据凭证上的科目做丁字账,一个科目一个科目的抄写,最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数,相等了,说明平了,然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证,怎么做都是平的,汇总不平,不是抄写错了,就是数字打错了,或者借贷方写反了,一查就出来了,所以做会计的一定要细心。
▲月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。
第一个分录:将损益类科目总发生额转入本年利润:
借:主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)
贷:本年利润
第二个分录:借:本年利润
贷:主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。
转入后如果差额(本年利润)在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税.
计算方法:所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证:
借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
借:本年利润
贷:所得税
所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。