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预计负债及主要账务处理

作者:姜老师 来源:原创 日期:2014-9-10 17:43:06 人气:19

解说:

  ⑴本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

  ⑵本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。

  ⑶预计负债的主要账务处理。

  ①企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债,应按确定的金额,借记“营业外支出”等科目,贷记本科目。由产品质量保证产生的预计负债,应按确定的金额,借记“销售费用”科目,贷记本科目。

  ②由资产弃置义务产生的预计负债,应按确定的金额,借记“固定资产”等科目,贷记本科目。在固定资产或油气资产的使用寿命内,按计算确定各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。

  ③实际清偿或冲减的预计负债,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  ④根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的,调整增加的预计负债,借记有关科目,贷记本科目;调整减少的预计负债做相反的会计分录。

  ⑷本科目期末贷方余额,反映企业已确认尚未支付的预计负债。

案例:

[例]甲企业2007年1月起为售出商品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换好哦免费提供修理。假定家企业生产和销售A、B、C三种商品,资料如下:

  ①A产品销售额为30万元,“三包”期限为3年,该企业对售出A产品可能发生的“三包”费用,在年末按照A产品销售收入的2%预计。

  ②2007年末B产品已于2005年停产,以前年度的存货均已售出,且 “三包”期限已满,以前年度预计的“三包”费用为7万元。

  ③2007年C产品发生三包费用5 万元(均为人工成本)。

  要求:编制2007年末A、B、C产品与预计负债有关的会计分录(单位以万元记)。

  甲企业会计分录如下:

  ⑴A产品的账务处理:

  借:销售费用  6
   贷:预计负债  6

  ⑵B产品的账务处理:

  借:预计负债  7
   贷:销售费用  7

  ⑶C产品的账务处理:

  借:预计负债  5
   贷:应付职工薪酬 5


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